曾几何时，我们判断一个企业主要看资产有多少，或者是收入有多少利润有多少；而现在，我们更应该看企业流入和支出的现金是什么情况，公司现金的发生额与公司收入成本等科目是否匹配，公司现金期末结转额与公司利润以及资产相关科目是否匹配。 为什么我们更看重现金流量表，那是因为现金流量表更值得信任，原因如下：1、现金流量表是根据函证的银行对账单通过简单计算方法“倒推”计算出来的，银行配合做手脚的几率很低。2、现金的流转每一步都是留痕的，如果企业要通过现金做手脚，不留下痕迹和证据的可能性几乎为零。3、就算是做手脚或者造假，那么动用大规模资金的成本远比制造一份假合同要高的多。 当然，我们并不否认：存货、应收账款科目对于公司收入成本的影响，收入成本科目的结转对公司生产经营真实性反映的影响，只是我们更应该：通过一些会计科目的现象看到更多的本质，看到企业生产经营更深层次的东西。必须，我们在实践中遇到典型的现金流的问题，需要重点关注一下： 1、公司经营现金流的流入和流出，与公司收入和成本的发生额明显不匹配，这或许存在不同的商业模式、收入确认甚至是结算方式不同而导致的，但是如果发生这种情况必须要有一个明确合理的解释。 2、公司现金流的科目分类是否准确，是否存在混同或者可以混同的情形。 3、公司经营现金流中“其他类”科目金额较大，这种情况必要时需要企业打开并列举明细，同时说明合理性。因为在实践中，投资类和筹资类的现金流基本上比和尚头上的虱子还要明显，基本上谁都不会傻到在这两个科目动什么手脚，但是如果投资和筹资本身有问题怎么办，就有可能在经营现金流里进行“倒挤”，这就可能导致经营现金流量表的失真，比如最典型的如出资不实的问题。 在实践中，我们很多情况下还是过于关注资产负债表以及利润表的相关数据，某些情况下现金流量表可能是我们发现问题的一双慧眼。 Ps：后续专题中，小兵将对财务报表的相关科目进行最粗浅的解读，敬请关注。 殷世江 2015/2/10于江苏江阴 |
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