#小兵研究#【小兵原创】新三板挂牌财务审核重点关注问题及解决方案 ...

一、销售采购不规范

1、销售业务不规范：为逃税在销售或提供劳务时不开具发票；为少缴税金进行账外经营；

应对：应确保申报期内已在账面反映的收入均已合法纳税，如有未纳税收入挂账未开票，需补交税金。同时，企业需建立销售业务相关内部控制，确保未来销售业务合法合规。

2、采购业务不规范：为降低经营成本不索取发票；发生大量客户佣金、商业贿赂等不合规支出；

应对：确实无法获取合法发票的业务支出不能税前抵扣，应作所得税纳税调增，客户佣金等需代扣代缴个人所得税。同时，企业需建立采购业务相关内部控制，确保未来采购业务合法合规。

二、资金管理不规范

1、投资活动不规范：投资设立多个公司造成会计主体相互混淆，个人收支与公司收支不分；购买设备不取得合法票据、购建厂房等重大资产不办理法定登记手续等；

应对：由老板个人付款但由公司使用的固定资产，可评估作价由个人转让给公司，并开具合法票据。同时，企业未来需规范投资业务，确保未来采购的资产权属清晰、入账合规。

2、融资活动不规范：中小企业贷款难、融资环境差，一方面民间借款多，甚至出现高利贷，融资成本远高于银行借款；另一方面利用关联企业开具没有真实交易背景的银行承兑汇票，贴现后套取银行信贷资金。

企业资金拆借的应对： 1）停止不规范的行为，如实披露； 2）按照税法的有关规定，超出范围的融资利息应作纳税调增； 3）关注内部控制的完善情况。

套取银行信贷资金的应对： 1）停止不规范的行为，如实披露； 2）控股股东出具承诺函，承担全部责任。

关联方借贷资金的应对：停止不规范行为；与欠款方签订还款协议，确定还款期；通过完善资金管理制度和加强相关制度的执行和监督，确保公司的资金往来合法合规，避免再次出现不规范的企业间资金拆借。

票据融资的应对：应付票据金额及时归还； 解释票据融资行为是由于公司前期发展资金紧张而不得已为之； 承兑的银行出具证明，证明企业不存在重大违法违规行为；  控股股东和实际控制人承诺承担一切可能的损失，并且保证以后不再犯；  中介机构核查意见，证明该行为尽管与票据法等规则违背，但是不会导致受到刑事处罚。

三、会计基础管理混乱

在会计基础方面存在问题不仅让企业的运行质量和外在形象大打折扣，还势必影响好企业挂牌，当然更会影响企业今后的IPO进程，主要原因包括两个方面：一方面是有“规”不依，记录、凭证、报表的处理不够规范，甚至错误，内容上无法衔接或不够全面；另一方面是“内外”不一，由于存在融资、税务等多方面需求，普遍存在几套帐情况。

具体表现形式： 会计人员人数较少、业务能力差；原始凭证不真实或填写不完整：

对策：充分认识到规范不是成本，而是收益，养成将所有经济业务事项纳入统一的一套报账体系内的意识和习惯。；按照准则的要求，基于业务的事实进行正确的会计处理；加强会计基础建设，配备会计人员、规范财务管理，提升企业会计核算水平与财务管理能力。

四、收入确认不合规

拟挂牌企业在收入确认方面常见问题主要体现在：

1、多以开票确认收入，未制定收入确认原则。中小型企业为保证税务与会计的一致性，多以开票来确认收入，导致了企业收入确认与准则背离。

2、收入确认不完整性，收入未纳入账内核算。出于避税的考虑，中小型企业不开票的销售大多不确认为收入，且未在账内核算。

应对：

1、现在：企业需全面梳理企业销售业务台账与开票台账，以及与销售收入确认有关的出库单 、验收单 、发票等原始单据，按照已选择的收入确认原则对原有收入进行调整。

2、未来：按照企业的业务特点，选择恰当的收入确认原则，正确选择具体的会计处理方法，合理确定收入确认的时点。按照企业制定的收入确认原则，规范收入确认的相关控制，按照准则的要求规范的进行账务处理。

收入分析时关注的几个方面：

1、企业收入确认原则的合理，应符合行业惯例，在会计期间得到一贯执行；

2、企业业绩与行业发展现状趋同；

3、从企业发展来看，业绩增长应合理且能合理解释；

4、企业纳税申报表与会计报表无重大差异；

5、企业经营模式与主要客户的变化对销售收入没有重大影响；

6、业绩有真实的业务作为支撑，关注关联交易非关联化。

五、成本费用要规范

拟挂牌企业在成本费用确认方面常见问题主要体现在：

1、多以收付实现制核算，账面成本不完整。中小型企业为了与纳税申报的一致性，多采用收付实现制核算成本，这样造成部分已有偿付义务但未开票的成本未能计入报表；

2、未能分项目核算成本，毛利率无法计算。大部分中小企业生产成本核算薄弱，没有开展料工费的分配与归集，或核算较为粗放，没有细化到产品或项目进行归集，导致分产品、分项目的成本无法合理归集。

3、毛利率高于同业水平，或报告期异常波动。由于中小型企业收入按照开票或收付实现制，成本按收付实现制，均未能按权责发生制核算，导致了收入成本不配比，各期毛利率波动或与对标不可比。

应对：

1、成本费用核算体系是企业上市中需要花费较大财力、精力和时间规范的重要内容，这也是企业规范运作的基本要求。

2、现在：对存货采用实地盘点核实数量，用最近购进存货的单价或市场价作为原材料、低值易耗品和包装物等的单价，参考企业的历史成本，结合技术人员的测算作为产成品、在产品、半成品的估计单价。

3、未来：企业应结合自身的业务特点，建立健全材料采购内部控制、存货与成本内部控制体系以及成本核算体系。

成本费用分析时关注的几个方面：

1、 企业成本水平与行业现状趋同；

2、企业成本结构合理（料工费占比）；

3、产品或服务的盈利能力应与对手无重大差异，如有重大差异应能合理解释；

4、各产品、各项目的各期毛利率无异常波动；

5、成本费用均取得了合法合规的原始单据。